Minimalne wynagrodzenie 2025 to kwota 4666 zł brutto w przypadku zatrudnienia w stosunku pracy i 30,50 zł w przypadku stawki godzinowej na umowie zlecenia. W 2025 roku nie będzie podwyżki minimalnego wynagrodzenia od lipca, a więc wskazane kwoty obowiązują dla całego roku.
A jak wyliczyć minimalne wynagrodzenie 2025 od brutto do netto? O mechanizmie naliczania listy płac, parametrach składkowych i podatkowych pisaliśmy szerzej w naszym innym artykule tutaj: Przykładowa lista płac, a więc pomińmy zagadnienia związane z przepisami i przejdźmy do wyliczeń. Jeśli interesuje Cię ten temat, zapoznaj się ze wskazanym artykułem, a jeśli chcesz jedynie poznać kwoty netto, rzuć okiem na poniższe przykłady.
Policzymy to minimalne wynagrodzenie 2025 od brutto do netto dla kilku przypadków – np. dla osoby w wieku powyżej 26 lat, dla osoby korzystającej ze zwolnienia zerowy PIT dla młodych, minimalne wynagrodzenie 2025 dla osoby na 1/4 etatu (aby omówić przy okazji mechanizm obniżania składki zdrowotnej do wysokości zaliczki na podatek.
Dobrze, przejdźmy zatem już do konkretnych list płac i po nich do rozliczenia zlecenia ze stawką godzinową minimalną w 2025 roku. Zaczniemy od przypadku podstawowego
Minimalne wynagrodzenie 2025 od brutto do netto – pełny etat, brak zwolnienia z podatku.
Przypadek 1. Pracownik zatrudniony na pełnym etacie, zarabia 4666 zł brutto, złożył pracodawcy PIT-2 i przysługują mu podstawowe koszty uzyskania przychodu i pełna ulga.
- Wynagrodzenie brutto: 4666 zł
- Ubezpieczenie emerytalne: 9,76% z 4666 = 455,40 zł
- Ubezpieczenie rentowe: 1,5% z 4666 = 69,99 zł
- Ubezpieczenie chorobowe: 2,45% z 4666 = 114,32 zł
- Łącznie ZUS pracownika: 455,40 + 69,99 + 114,32 = 639,71 zł
- Podstawa składki zdrowotnej: 4666 – 639,71 = 4026,29 zł
- Ubezpieczenie zdrowotne: 9% z 4026,29 = 362,37 zł
- Koszt uzyskania przychodu: 250 zł
- Podstawa podatku: 4666 – 639,71 – 250 = po zaokrągleniu 3776 zł
- Ulga podatkowa: 300 zł
- Zaliczka na podatek: 12% z 3776 – 300 = po zaokrągleniu 153 zł
- Netto do wypłaty: 4666 – 639,71 – 362,37 – 153 = 3510,93 zł
Jak widzisz, pracownik zarabiający minimalne wynagrodzenie w 2025 roku, czyli 4666 zł brutto otrzyma na rękę (zakładając, że ma prawo do podstawowych kosztów uzyskania przychodu i ulgi podatkowej w całości): 3510,93 zł
Minimalna pensja w 2025 roku od brutto do netto – zerowy PIT
A teraz spójrzmy, jak to wygląda w przypadku osoby, która korzysta ze zwolnienia podatkowego Zerowy PIT dla Młodych, Zerowy PIT dla seniora, ulgi dla rodzin 4 plus czy ulgi na powrót. Obliczenia są podobne, nie ma po prostu podatku.
- Wynagrodzenie brutto: 4666 zł
- Ubezpieczenie emerytalne: 9,76% z 4666 = 455,40 zł
- Ubezpieczenie rentowe: 1,5% z 4666 = 69,99 zł
- Ubezpieczenie chorobowe: 2,45% z 4666 = 114,32 zł
- Łącznie ZUS pracownika: 455,40 + 69,99 + 114,32 = 639,71 zł
- Podstawa składki zdrowotnej: 4666 – 639,71 = 4026,29 zł
- Ubezpieczenie zdrowotne: 9% z 4026,29 = 362,37 zł
- Koszt uzyskania przychodu: 250 zł
- Podstawa podatku: 4666 – 639,71 – 250 = po zaokrągleniu 3776
- Ulga podatkowa: 300 zł
- Zaliczka na podatek: 0 zł
- Netto do wypłaty: 4666 – 639,71 – 362,37 = 3663,93 zł
Jak widzisz, różnica w zaliczce na podatek, czyli kwocie 153 zł. Wynagrodzenie minimalne 2025 netto dla osoby korzystającej ze zwolnienia z podatku to kwota 3663,93 zł
Na powyższej liście są uwzględnione koszty uzyskania przychodu oraz ulga, ale nie mają one wpływu na podatek, bo po prostu podatku nie ma. Dla formalności należy dodać, że ulga przysługuje do kwoty przychodu 85528 zł licząc narastająco od stycznia. Po przekroczeniu kwoty zwolnienia pracownik wpada w „normalne” zasady naliczania podatku, czyli nadal może korzystać z kwoty wolnej.
A teraz wracamy do pierwszego przykładu – jedyna różnica jest taka, że pracownik nie korzysta z ulgi podatkowej, bo nie złożył PIT-2 ani innego analogicznego oświadczenia o tym, że będzie z ulgi korzystał.
Przypadek 3. Pracownik na pełnym etacie, pensja minimalna 2025 brutto 4666 zł, nie złożył PIT-2 i nie korzysta z ulgi podatkowej. Podstawowe koszty uzyskania przychodu:
- Wynagrodzenie brutto: 4666 zł
- Ubezpieczenie emerytalne: 9,76% z 4666 = 455,40 zł
- Ubezpieczenie rentowe: 1,5% z 4666 = 69,99 zł
- Ubezpieczenie chorobowe: 2,45% z 4666 = 114,32 zł
- Łącznie ZUS pracownika: 455,40 + 69,99 + 114,32 = 639,71 zł
- Podstawa składki zdrowotnej: 4666 – 639,71 = 4026,29 zł
- Ubezpieczenie zdrowotne: 9% z 4026,29 = 362,37 zł
- Koszt uzyskania przychodu: 250 zł
- Podstawa podatku: 4666 – 639,71 – 250 = po zaokrągleniu 3776 zł
- Ulga podatkowa: 0 zł
- Zaliczka na podatek: 12% z 3776 = po zaokrągleniu 453 zł
- Netto do wypłaty: 4666 – 639,71 – 362,37 – 453 = 3210,93 zł
Jak widzisz, teraz to minimalne wynagrodzenie netto 2025 dla osoby, która nie złożyła PIT-2 i nie korzysta z ulgi podatkowej to kwota 3210,93 zł
I teraz kolejny przykład, tym razem dla osoby, która pracuje na pół etatu (pisaliśmy: Co traci pracownik na pół etatu) i otrzymuje wynagrodzenie minimalne 2025 w proporcji, czyli 2333 zł. Zakładamy, że ta osoba złożyła PIT-2 i dla odmiany ma prawo do ulgi podatkowej 300 zł i podwyższonych kosztów uzyskania przychodu (czyli dojeżdża do miejsca pracy z innej miejscowości).
Dygresja – różnica między kosztami uzyskania przychodu 250 a 300 zł w praktyce daje 6 zł różnicy w zaliczce na podatek.
Minimalne wynagrodzenie 2025 od brutto do netto – pół etatu
- Wynagrodzenie brutto: 2333 zł
- Ubezpieczenie emerytalne: 9,76% z 2333 = 227,70 zł
- Ubezpieczenie rentowe: 1,5% z 2333 = 35 zł
- Ubezpieczenie chorobowe: 2,45% z 2333 = 57,16 zł
- Łącznie ZUS pracownika: 227,70 + 35 + 57,16 zł = 319,85
- Podstawa składki zdrowotnej: 2333 – 227,319,85 = 2013,15 zł
- Ubezpieczenie zdrowotne: 9% z 2013,15 = 181,18 zł (UWAGA, zwróć uwagę na komentarz poniżej)
- Koszt uzyskania przychodu: 300 zł
- Podstawa podatku: 2333 – 319,85 – 300 = po zaokrągleniu 1763 zł
- Ulga podatkowa: 300 zł
- Zaliczka na podatek: 12% z 1763 – 300 = wynik ujemny, a więc zaliczka wynosi 0 zł
I teraz mamy taką sytuację. Składka zdrowotna jest wyższa niż zaliczka na podatek, która wynosi 0 zł. A więc musimy raz jeszcze zaliczkę policzyć, ale według przepisów obowiązujących na dzień 31 grudnia 2021. A na ten dzień stawka podatku wynosiła 17% i ulga podatkowa wynosiła 43,76 zł
Zaliczka liczona na dzień 31.12.2021: 17% z 1763 – 43,76 = 255,95
A zatem ta „stara” zaliczka jest wyższa niż składka zdrowotna, a więc zdrowotnej nie musimy obniżać do wysokości zaliczki. Gdyby ta „stara” zaliczka wyniosła np. 88,29 zł, to do tej kwoty musielibyśmy obniżyć składkę zdrowotną.
No więc możemy teraz policzyć netto:
2333 – 319,85 – 181,18 – 0 (podatek zerowy) = 1831,96
A więc minimalne wynagrodzenie 2025 na rękę (netto) dla pół etatu to kwota 1831,96
A teraz czas na umowę zlecenia i minimalne wynagrodzenie 2025 na zleceniu
Minimalna stawka godzinowa na zleceniu 2025 od brutto do netto
Oczywiście dla jednej godziny nie będziemy wynagrodzenia liczyć (chociaż można oczywiście). Załóżmy, że zleceniodawca przepracował w miesiącu 100 godzin. A ponieważ minimalna stawka godzinowa 2025 to kwota 30,50 zł, otrzyma on zatem 3050 zł brutto. Tutaj mechanizm liczenia będzie nieco inny.
1 przypadek – zleceniobiorca podlega wszystkim ubezpieczeniom, złożył PIT-2, a więc korzysta z ulgi podatkowej 300 zł.
- Wynagrodzenie brutto: 3050 zł
- Ubezpieczenie emerytalne: 9,76% z 3050 = 297,68 zł
- Ubezpieczenie rentowe: 2,45% z 3050 = 45,75 zł
- Ubezpieczenie chorobowe: 74,73 zł
- Łącznie ZUS zleceniobiorcy: 297,68 zł + 45,75 zł + 74,73 zł = 418,16
- Podstawa składki zdrowotnej: 3050 – 418,16 = 2631,85
- Ubezpieczenie zdrowotne: 9% z 2631,85 = 236,87 zł
- Koszt uzyskania przychodu: 20% z (3050 – 418,16) = 526,37
- Podstawa podatku: 3050 – 418,16 – 526,37 = po zaokrągleniu 2105 zł
- Podatek: 12% z 2105 – 300 zł = wynik ujemny, a więc 0 zł
- Netto: 3050 – 418,16 – 236,87 – 0 zł podatek = 2394,98 zł
Gdyby zleceniobiorca nie złożył PIT-2 i nie korzystał z ulgi podatkowej, podatek wyszedłby dodatni, a więc zaliczka do zapłacenia i odpowiednio netto byłoby niższe.
2 przypadek – zleceniobiorca podlega jedynie składce zdrowotnej.
- Wynagrodzenie brutto: 3050 zł
- Koszt uzyskania przychodu: 20% z 3050 = 610 zł
- Składka zdrowotna: 9% z 3050 = 274,50
- Podstawa podatku: 3050 – 610 = 2440
- Podatek: 12% z 2440 = 292,80 = po zaokrągleniu 293 zł
- Netto do wypłaty: 3050 – 274,50 – 293 = 2482,50 zł
Tyle wyniesie minimalne wynagrodzenie netto w 2025 roku dla zleceniobiorcy, który w miesiącu przepracował 100 godzin.
Dla formalności jeszcze – jeśli zleceniobiorca przewiduje, że pracując na zleceniu nie osiągnie dochodu wyższego niż 30.000 zł rocznie, może złożyć wniosek o nienaliczanie podatku. Jeśli cokolwiek niejasne, dopytuj w komentarzu.
