Przykładowa lista płac krok po kroku – aktualizacja lipiec 2022.

W lipcu 2022 roku po raz kolejny zmieniły się przepisy, dotyczące naliczania wynagrodzenia pracownika od brutto do netto – chodzi o poprawki z tzw. Nowy Ład 2.0. Trzy najważniejsze zmiany to obniżenie stawki podatku w pierwszym progu podatkowym z 17% do 12%, likwidacja ulgi dla klasy średniej i likwidacja mechanizmu odraczania nadwyżek na podatek.

Do tego dochodzą również zmiany w PIT-2 – pracownik może ten PIT-2 złożyć u więcej niż jednego pracodawcy i „rozbić” sobie ulgę podatkową na więcej niż jedno źródło dochodu.

A tu pisaliśmy: Minimalne wynagrodzenie 2023 od brutto do netto

Po obniżeniu stawki podatku do 12% ulga podatkowa wynosi 300 zł. Liczy się ją w ten sposób, że skoro kwota wolna od podatku wynosi 30.000 zł za rok, 12% z tej kwoty to 3600 zł, a 1/12 tej kwoty (uwzględniana przy naliczaniu miesięcznych zaliczek z tej kwoty to właśnie 300 zł.

Przykładowa lista płac krok po kroku po zmianach z lipca 2022 roku wygląda następująco. Zakładamy, że pracownik zarabia 4000 zł brutto, złożył PIT-2 u jednego pracodawcy, ma prawo do podstawowych kosztów uzyskania przychodu 250 zł.

1. podstawa składek społecznych: 4000 zł
2. ZUS pracownika: 390,40 + 60 + 98 = 548,40 zł
3. ubezpieczenie emerytalne: 9,76% z 4000 zł = 390,40 zł
4. ubezpieczenie rentowe: 1,5% z 4000 zł = 60 zł
5. ubezpieczenie chorobowe: 2,45% z 4000 zł = 98 zł
6. podstawa składki zdrowotnej: 4000 zł – 548,40 zł = 3451,60 zł
7. ubezpieczenie zdrowotne: 9% z 3451,60 = 310,64 zł
8. Koszt uzyskania przychodu: 250 zł
9. podstawa podatku: 4000 – 548,40 – 250 = po zaokrągleniu 3202 zł
10. podatek: 12% z 3202 zł = 384,24 zł
11. ulga podatkowa: 300 zł
12. Zaliczka do urzędu skarbowego: 384,24 – 300 = po zaokrągleniu 84 zł
13. Netto do wypłaty na rękę: 4000 – 548,40 – 310,64 – 84 = 3056,96 zł

Tyle dostanie na rękę pracownik po rozliczeniu przykładowej listy płac krok po kroku, jeśli zarabia 4000 zł.

Przykładowa lista płac dla minimalnego wynagrodzenia za pracę 2022

A teraz wyliczenia dla kwoty minimalnego wynagrodzenia za pracę na 2022 rok. Kwota minimalnego wynagrodzenia brutto wynosi w 2022 roku 3010 zł. Przy wynagrodzeniu tego rzędu pracownik nie zapłaci podatku. Dlaczego? Zobacz, jak teraz z kolei wygląda przykładowa lista płac, naliczona właśnie dla minimalnego wynagrodzenia za pracę:

1. podstawa składek społecznych: 3010 zł
2. ZUS pracownika (już nie rozbijamy na emerytalne, rentowe i chorobowe, bo one wszystkie liczone są od pozycji 1, tylko po prostu liczymy 13,71% z podstawy): 13,71% z 3010 = 412,67
3. podstawa składki zdrowotnej: 3010 – 412,67 = 2597,33 zł
4. Ubezpieczenie zdrowotne: 9% z 2597,33 = 233,76
5. Koszt uzyskania przychodu: 250 zł
6. Podstawa podatku: 3010 – 412,67 – 250 = po zaokrągleniu 2347
7. Podatek: 12% z 2347 = 281,64
8. ulga podatkowa: 300
9. Zaliczka na podatek: 281,64 – 300 = wynik ujemny, ale podatek nie może być ujemny, więc przyjmujemy 0 zł. Gdyby pracownik nie miał prawa do ulgi 300 zł, wówczas zaliczka do urzędu skarbowego wyniosłaby 282 zł. Uwaga – może się okazać, że pracownik złożył PIT-2 w dwóch zakładach pracy i rozbił niejako ulgę na dwie części po 150 zł w każdym zakładzie (pozwalają na to zmiany z Nowego Ładu 2.0). Wówczas podstawialibyśmy do wyliczeń kwotę nie 300 zł, ale właśnie 150 zł)
10. Netto: 3010 – 412,67 – 233,76 = 2363,56 zł

Niebawem pokażemy kolejne przykłady wyliczania list płac – m.in. przykładowa lista płac dla wynagrodzenia, z którym pracownik „wpada” w drugi próg podatkowy, z którym przekracza roczne ograniczenie składki na ubezpieczenia emerytalne i rentowe, z kosztami autorskimi.

Czytaj także: 3/4 etatu wady

Poniżej część archiwalna:

Przykładowa lista płac – aktualizacja 2021. W tym artykule omówiona zostanie lista płac krok po kroku. Pokażemy, jak czytać przykładowa listę płac, jak wygląda lista płac krok po kroku, z krótkim omówieniem zasad naliczania składek ZUS i podatku, w tym dla osób zwolnionych z podatku na podstawie zwolnienia podatkowego Zerowy PIT dla młodych (czyli osób, zatrudnionych w stosunku pracy, na umowie zlecenia, na stażu, mających nie więcej niż 26 lat). Składniki listy płac omówimy na konkretnych przykładach wyliczeń listy płac. Najpierw krótki wstęp teoretyczny, a następnie trzy przykłady wyliczenia listy płac.

Przykładowa lista płac krok po kroku – zasady naliczania składek ZUS i podatku

Lista płac to – mówiąc ogólnie – składniki wynagrodzenia, rozliczone od brutto do netto, z naliczeniem należności publicznoprawnych – składek ZUS i podatku. Nie wszystkie składniki wynagrodzenia pracownika są ozusowane czy opodatkowane (o samym wynagrodzeniu pracownika pisaliśmy szerzej m.in. tutaj: Wynagrodzenie w umowie o pracę) – np. nagroda jubileuszowa, wypłacana nie częściej niż co 5 lat jest zwolniona ze składek ZUS, ale już nie podatku, a więc na liście płac doliczamy ją do podstawy podatku, a nie podstawy składek społecznych (przykładowa lista płac krok po kroku z nagrodą jubileuszową poniżej).

Z kolei np. ekwiwalent za pranie odzieży jest w ogólne zwolniony ze składek ZUS i podatku, dolicza się go na liście płac po prostu do kwoty netto wynagrodzenia. Pracownik może mieć również niepieniężne składniki wynagrodzenia, np. samochód służbowy do celów prywatnych – jak wypełnić listę płac w tym wypadku pokazywaliśmy w tym artykule: samochód służbowy do celów prywatnych a ZUS i podatek

Generalnie jeśli jakieś składniki wynagrodzenia są ozusowane i opodatkowane, dolicza się je do podstawy składek społecznych. Wynagrodzenia chorobowe z kolei przykładowa lista płac zawiera w podstawie składki zdrowotnej (wynagrodzenie chorobowe jest zwolnione ze składek społecznych, ale nalicza się od niego składkę zdrowotną). Pokażemy teraz, jak wygląda taka podstawowa lista płac, zakładając, że pracownik ma wynagrodzenie zasadnicze w kwocie 3000 zł, otrzymał również premię w wysokości 600 zł i otrzymał wynagrodzenie za nadgodziny (pisaliśmy m.in. tutaj: (jak się liczy nadgodziny) w kwocie 229 zł. Została mu również przyznana nagroda jubileuszowa w kwocie 2700 zł

Nasza przykładowa lista płac krok po kroku zostanie sporządzona z założeniem, że pracownik ma prawo do podstawowych kosztów uzyskania przychodu 250 zł oraz ma prawo do ulgi podatkowej w kwocie 43,76 zł. Oznacza to, że nie dojeżdża do zakładu pracy z innej miejscowości i nie ma innego źródła przychodu, np. emerytury (pisaliśmy m.in. tutaj: Pracownik ma wiek emerytalny ale na emeryturę nie idzie).

Lista płac krok po kroku od brutto do netto to rozliczenie składek ZUS i podatku. Na te składki składają się następujące ubezpieczenia:

• emerytalne – 9,75% podstawy finansuje pracownik i 9,76% podstawy finansuje pracodawca
• rentowe = 1,5% podstawy finansuje pracownik i 6,5% podstawy finansuje pracodawca
• chorobowe – 2,45% podstawy, w całości finansuje pracownik
• wypadkowe – 1,67% podstawy (w zależności od zakładu pracy może się różnić) w całości finansuje pracodawca
• Fundusz Pracy – 2,45% podstawy (nie zawsze jest) w całości finansuje pracodawca
• Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych (nie zawsze jest) w całości finansuje pracodawca

Do powyższego dochodzi na liście płac ubezpieczenie zdrowotne, które w całości wynosi 9% podstawy, ale 7,75% podstawy składki zdrowotnej pomniejsza podatek dochodowy.

No i teraz pierwsza przykładowa lista płac krok po kroku. Wyliczenie listy płac zaczniemy od ustalenia podstaw.

Podstawa do składek społecznych to suma wszystkich składników wynagrodzenia pracownika, wszystkie są bowiem ozusowane i podatkowane. Z kolei podstawa do składki zdrowotnej to podstawa do składek społecznych pomniejszona o sumę składek finansowanych z wynagrodzenia pracownika (dolicza się do niej ewentualnie wynagrodzenie chorobowe). Natomiast podstawa podatku na przykładowej liście płac krok po kroku to postawa do składek społecznych pomniejszona o sumę składek na ubezpieczenia społeczne finansowanych przez pracownika i jeszcze pomniejszona o koszty uzyskania przychodu – podstawowe lub podwyższone.

1. wynagrodzenie brutto na przykładowej liście płac: 3000 zł + 600 zł + 229 zł =  3829 zł (tu nie doliczamy nagrody jubileuszowej, bo ona jest zwolniona ze składek ZUS)
2. ubezpieczenie emerytalne: 9,76% z 3829 zł = 373,71 zł
3. ubezpieczenie rentowe: 1,5% z 3829 zł = 57,44 zł
4. ubezpieczenie chorobowe: 2,45% z 3829 zł = 93,81 zł
5. podstawa składki zdrowotnej: 3829 – 373,71 – 57,44 – 93,81 = 3304,04 zł
6. koszt uzyskania przychodu: 250 zł
7. podstawa podatku: 3829 – 373,71 – 57,44 – 93,81 – 250 + 2700 zł (doliczamy nagrodę jubileuszową) = po zaokrągleniu do pełnej złotówki: 5754 zł
8. zaliczka na podatek: 17% (pierwszy próg podatkowy) z 5754 zł – 43,76 zł = 934,42 zł
9. ubezpieczenie zdrowotne: 9% z 3304,04 zł = 297,36 zł
10. ubezpieczenie zdrowotne odliczalne: 7,75% 3304,04 = 256,06 zł
11. podatek do urzędu skarbowego: 934,42 – 256,06 = po zaokrągleniu 678 zł
12. Netto do wypłaty: 3000 zł + 600 + 229 + 2700 – 373,31 – 57,44 – 93,81 – 297,36 – 678 =  5028,68 zł

Tak wygląda przykładowa lista płac krok po kroku – wyliczenie listy płac nie jest skomplikowane, natomiast należy pamiętać, aby ustalić prawidłowo, jakie składniki wynagrodzenia są zwolnione z podatku i składek ZUS. Gdyby pracownik otrzymał w tym miesiącu wynagrodzenie chorobowe, to jego pensja za przepracowaną część miesiąca byłaby pomniejszona, a samo wynagrodzenie chorobowe doliczone do pozycji 5 – podstawy składki zdrowotnej. Z kolei gdyby pracownik otrzymał jeszcze zasiłek, a zakład pracy był płatnikiem zasiłku, doliczony zostałby on do podstawy podatku w pozycji 7.

Nieco inaczej wygląda przykładowa lista płac krok po kroku dla pracownika zwolnionego z podatku dochodowego na mocy ulgi podatkowej Zerowy PIT dla młodych. Generalnie wyliczenie listy płac jest w tym wypadku takie samo, pomija się jedynie pozycje związane z podatkiem.

Przykładowa lista płac dla pracownika do 26 roku życia

Pracownik ma 24 lata, pensję zasadniczą 3200 zł. Nie ma żadnych innych składników wynagrodzenia. A zatem wyliczenie listy płac zaczynamy od podstawy składek społecznych, czyli kwoty 3200 zł

1. wynagrodzenie brutto: 3200 zł
2. ubezpieczenie emerytalne: 9,76% z 3200 zł = 312,32 zł
3. ubezpieczenie rentowe: 1,5% z 3200 zł = 48 zł
4. ubezpieczenie chorobowe: 2,45% z 3200 zł = 78,40 zł
5. podstawa składki zdrowotnej: 3200 – 312,32 – 48 – 78,40 =  2761,28 zł
6. ubezpieczenie zdrowotne: 9% z 2761,28 = 248,52 zł
7. netto do wypłaty: 3200 – 312,32 – 48 – 78,40 -248,52 = 2512,76 zł

Jak widzisz, przykładowa lista płac dla osoby do 26 roku życia nie jest skomplikowana. Oczywiście zarówno w tym, jak i w poprzednich przypadkach przykładowa lista płac może zawierać inne pozycje, np. wpłaty pracownika na PPK, do podstawy podatku dolicza się wpłatę pracodawcy na PPK, z kolei z wynagrodzenia netto można dokonywać potrąceń z wynagrodzenia za pracę. W każdym razie taka przykładowa lista płac będzie rozliczana tak, jak powyżej.

Przykładowa lista płac na 2021 rok w tych artykułach: minimalne wynagrodzenie 2021 od brutto do netto oraz tutaj: 18,30 brutto ile to netto. Z kolei o minimalnym wynagrodzeniu 2021 na pół etatu tutaj: przykładowa lista płac na pół etatu. We wszystkich artykułach pokazane przykładowe listy płac z konkretnymi wyliczeniami.

Przykładowa lista płac – część archiwalna

Oczywiście do rozliczenia listy płac pracownika możesz użyć odpowiedniego programu kadrowego, jednakże dobrze wiedzieć, jak skonstruowana jest lista płac (nawet elektroniczna lista płac), co na niej uwzględnić i jak naliczać. W poniższym przykładzie przedstawione zostało rozliczenie wynagrodzenia pracownika, wraz z wyszczególnieniem składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne, zaliczki na podatek dochodowy oraz wskazano sposób finansowania składek i ustalania wysokości tej zaliczki. Wyliczenia dokonano w oparciu o jeden składnik wynagrodzenia – zasadnicze.

Przykładowa lista płac – omówienie

Pozostałe składniki wynagrodzeń (premie, prowizje, nagrody itp.) uwzględniane są na liście w odpowiedniej pozycji, w zależności od tego, czy stanowią one podstawę do składek społecznych. Nie każdy bowiem przychód pracownika podlega oskładkowaniu albo opodatkowaniu. O składnikach wynagrodzeń pracownika możesz poczytać w teoretycznych aspektach prawa pracy w zakładce powyżej. Często zdarza się bowiem, iż pracownik oprócz pensji zasadniczej otrzymuje również inne składniki wynagrodzeń. Wówczas ustalić należy, które z nich będą również podstawą do składek społecznych, składki zdrowotnej i podatku.

Sposób finansowania składek przedstawia się następująco:

* – wysokość składki na ubezpieczenie wypadkowe jest zmienna i uzależniona od konkretnego zakładu pracy

1. Wynagrodzenie brutto: 2000 zł
2. ZUS pracownika (składki, finansowane z wynagrodzenia pracownika) = 3+4+5 = 274,20
3. Ubezpieczenie emerytalne: 9,76 % z poz. 1 = 9,76 % z 2000 zł = 195,20 zł
4. Ubezpieczenie rentowe: 1,5 % z poz. 1 = 1,5 % z 2000 zł = 30 zł
5. Ubezpieczenie chorobowe: 2,45 % z poz. 1 = 2,45 % z 2000 zł = 49 zł
6. Podstawa do składki zdrowotnej i podatku: poz. 1 – 2 = 2000 zł – 274,20 zł = 1725,80 zł
7. Koszt uzyskania przychodu:* 111,25 zł
8. Kwota stanowiąca podstawę do wyliczenia zaliczki na podatek: poz. 6 – 7 = 1725,80 – 111,25 zł, po zaokrągleniu do pełnej złotówki = 1615 zł
9. Podatek: 18 % z poz. 8 = 18 % z 1615 zł = 290,70 zł
10. Ulga podatkowa: 46,33 zł
11. Zaliczka na podatek: poz. 9 – 10 = 290,70 zł – 46,33 zł = 244,37 zł
12. Ubezpieczenie zdrowotne (w całości): 9 % z poz. 6 = 9 % z 1725,80 zł = 155,33 zł
13. Ubezpieczenie zdrowotne (w części odliczanej od podatku): 7,75 % z poz. 6 = 7.75 % z 1725,80 zł = 133,75 zł
14. Podatek dochodowy do Urzędu Skarbowego: poz. 11 – 13 = 244,37 zł – 133,75 zł = 110,62 zł – po zaokrągleniu = 111 zł
15. Ewentualne potrącenia: —— (kwoty, potrącane z pensji netto pracownika, np. egzekucja komornicza, pożyczki z funduszu socjalnego itp.)
16. Do wypłaty netto: poz. 1 – 2 – 12 – 14 – 15 = 2000 zł – 274,20 zł – 155,33 zł – 111 zł – 0 = 1459,47 zł
17. ZUS pracodawcy (składki za pracownika, finansowane ze środków pracodawcy): poz. 18+19+20+21+22 = 195,20 zł + 130 zł + 38,60 zł + 49 zł + 2 zł = 414,80 zł
18. Ubezpieczenie emerytalne: 9,76 % z poz. 1 = 9,76 % z 2000 zł = 195,20 zł
19. Ubezpieczenie rentowe: 6,5 % z poz. 1 = 6,5 % z 2000 zł = 130 zł
20. Ubezpieczenie wypadkowe: 1,93 % z poz. 1 = 1,93 % z 2000 zł = 38,60 zł
21. Fundusz Pracy: 2,45 % z poz. 1 = 2,45 % z 2000 zł = 49 zł
22. Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych: 0,10 % z poz. 1 = 2 zł

Jak widać na powyższym przykładzie, z pensji brutto w wysokości 2000 zł pracownik otrzyma „na rękę” kwotę 1459,47 zł, natomiast dla pracodawcy całkowity koszt zatrudnienia takiego pracownika to kwota 2414,80 zł.

Zaznaczyć należy, iż na liście płac uwzględnia się czasem inne koszty uzyskania przychodu w poz. 7 (w wysokości 139,06 zł dla pracowników, którzy do miejsca pracy dojeżdżają z innej miejscowości), jak również nie zawsze na liście płac pojawia się pozycja 10 – ulga podatkowa (to z kolei uzależnione jest np. od tego, czy pracownik pozostaje już na etacie u innego pracodawcy i ten pracodawca uwzględnia taką ulgę przy rozliczaniu wynagrodzenia pracownika.

Jeśli używasz programu do rozliczania wynagrodzeń, spróbuj sprawdzić swoje wyliczenia ręczne z tymi z programu i porównaj je z naszymi obliczeniami.